Di seguito si riportano le scadenze degli adempimenti fiscali e previdenziali del mese di Luglio. Si ricorda che gli adempimenti scadenti di sabato o di giorno festivo sono considerati tempestivi se effettuati il primo giorno lavorativo successivo e si ricorda che tutti i versamenti vanno eseguiti tramite il modello F24.
Quando: 01/07/2011
Chi: Parti contraenti dei contratti di locazione relativi ad immobili ad uso abitativo che non hanno optato per la cedolare secca
Cosa: Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione e affitto stipulati in data 01/06/2011 o rinnovati tacitamente a decorrere dal 01/06/2011
Come: L’imposta di registro deve essere autoliquidata e versata entro 30 giorni dalla stipula mediante mod. F23 presso Banche, Agenzie Postali o Concessionari, prima della registrazione; la copia dell’attestato di versamento va poi consegnata all’Ufficio Territoriale dell’Agenzia delle Entrate insieme alla richiesta di registrazione. In caso di registrazione telematica, il pagamento è contestuale alla registrazione.
Quando: 06/07/2011
Chi: Persone fisiche, società semplici, società di persone e soggetti equiparati, ovvero persone fisiche che partecipano, ai sensi degli artt. 5, 115 o 116 del Dpr 917/1986, a società , associazioni e imprese
Cosa:
ü Versamento in unica soluzione o come prima rata, delle imposte Irpef ed Irap, risultanti dalle dichiarazioni annuali, a titolo di saldo per l’anno 2010 e di primo acconto per l’anno 2011 senza alcuna maggiorazione
ü Versamento, in unica soluzione o come prima rata, dell’acconto d’imposta in misura pari al 20% dei redditi sottoposti a tassazione separata, non soggetti a ritenuta d’acconto, senza alcuna maggiorazione
ü Versamento in unica soluzione o come prima rata, dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze conseguite a partire dal 01/07/1998 dovuta in base alla dichiarazione dei redditi – Unico 2011 – senza alcuna maggiorazione
ü Versamento in unica soluzione o come prima rata, dell’Iva relativa al 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2011 – 6/07/2011
Come: Modello F24 con modalità telematiche per i titolari di partita Iva, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, Agenti della riscossione o con modalità telematiche, per i non titolari di partita Iva
Chi: Locatori, persone fisiche, proprietari o titolari di diritti reali di godimento di unità immobiliari abitative locate che abbiano esercitato l’opzione per il regime della cedolare secca
Cosa: Versamento della prima rata di acconto della cedolare secca nella misura del 40%, senza alcuna maggiorazione.
Come: Modello F24 con modalità telematiche per i titolari di partita Iva, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, Agenti della riscossione o con modalità telematiche, per i non titolari di partita Iva
N. B. Il versamento della prima rata di acconto è dovuto solo se l’importo della cedolare è superiore a euro 257,52. La prima rata dell’acconto della cedolare secca può essere versata ratealmente e sugli importi rateizzati sono dovuti gli interessi, secondo le disposizioni previste per la rateazione dell’Irpef.
Chi: Persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi – Unico 2011 – e che si avvalgono del regime agevolato per le nuove attività (c.d. forfettino)
Cosa: Versamento, in unica soluzione o come prima rata, dell’imposta sostitutiva dell’Irpef dovuta in base alla dichiarazione dei redditi Unico 2011 senza alcuna maggiorazione e dell’Iva relativa al 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2011 – 6/07/2011
Come: modello F24 con modalità telematiche
Chi: Persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi Unico 2011 e che si avvalgono del regime agevolato dei “contribuenti minimi”
Cosa: Versamento in unica soluzione o come prima rata, dell’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali dovute in base alla dichiarazione dei redditi Unico 2011 senza alcuna maggiorazione
Come: modello F24 con modalità telematiche
Chi: Soggetti Ires, per i quali sono stati elaborati gli studi di settore e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito per ciascuno studio di settore dal relativo decreto di approvazione del Ministro dell’economia e delle finanze, tenuti alla presentazione del modello Unico 2011, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio
Cosa: Versamento, in unica soluzione o come prima rata, delle imposte Ires ed Irap a titolo di saldo per l’anno 2010 e di primo acconto per l’anno 2011 senza alcuna maggiorazione e dell’Iva relativa al 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2011 – 6/07/2011
Come: sempre con F24 con modalità telematiche
Chi: Soggetti che si adeguano alle risultanze degli studi di settore nella dichiarazione Unico 2011
Cosa:
• Versamento dell’Irpef, dell’Ires, dell’Irap e dell’iva relativa ai maggiori ricavi o compensi indicati nella dichiarazione dei redditi senza alcuna maggiorazione
• Versamento della eventuale maggiorazione del 3% per effetto dell’adeguamento spontaneo agli studi di settore – senza alcuna maggiorazione a titolo di interessi corrispettivi
Come: modello F24 con modalità telematiche
Quando: 11/07/2011
Chi: Soggetti che hanno optato per il regime fiscale agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo di cui all’art. 13 della L. n. 388/2000 avvalendosi dell’assistenza fiscale degli Uffici dell’Agenzia delle Entrate
Cosa: Comunicazione dei dati contabili relativi alle operazioni effettuate nel secondo trimestre dell’anno
Come: Trasmissione in via telematica utilizzando i software messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate
Quando: 12/07/2011
Chi: Caf – dipendenti e professionisti abilitati
Cosa: Invio all’Agenzia delle Entrate delle dichiarazioni predisposte (modelli 730 unitamente alle buste chiuse contenenti il mod. 730-1)
Come: Mediante invio telematico
Quando: 15/07/2011
Chi: Enti e organismi pubblici nonché le amministrazioni centrali dello stato individuate dai decreti del Ministro dell’Economia e delle finanze 5 ottobre 2007 e 22 ottobre 2008 tenuti al versamento unitario di imposte e contributi
Cosa: Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 15 giugno 2011
Come: Versamento delle imposte e delle ritenute, maggiorate di interessi legali e della sanzione ridotta al 3% con modello F24 EP con modalità telematiche.
N.B. I sostituti d’imposta cumulano gli interessi dovuti al tributo
Quando: 18/07/2011
Chi: Enti ed organismi pubblici nonché le Amministrazioni centrali dello Stato individuate dal D.M. 5 ottobre 2007 e dal D.M. 22 ottobre 2008 tenuti al versamento unitario di imposte e contributi
Cosa:
• Versamento ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati nonché sui redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente;
• Versamento dell’acconto mensile IRAP dovuto sulle retribuzioni, sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e sui compensi corrisposti nel mese precedente;
• Versamento della rata dell’addizionale regionale dell’IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno ed a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro;
• Versamento della rata dell’addizionale comunale all’IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno ed a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro;
• Liquidazione e versamento mensile Iva con il versamento della 5° rata del saldo dell’iva annuale per i contribuenti che optano per la rateazione con la maggiorazione dell’ 0,33% mensile.
Come: Modello F24 EP con modalità telematiche
Chi: Enti ed organismi pubblici nonché le amministrazioni centrali dello Stato che corrispondono redditi di pensione di cui all’art. 49, comma 2, lett. a) del D.P.R. n. 917/1986 di importo non superiore a euro 18.000,00 annui
Cosa: Versamento della rata relativa al canone RAI e della rata relativa alle imposte dovute in sede di conguaglio di fine anno.
Come: Modello F24 EP con modalità telematiche per i soggetti che corrispondono redditi da pensione con vincolo di tesoreria unica.
Chi: Sostituti d’imposta
Cosa:
Ø Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati corrisposti nel mese di giugno 2011;
Ø Versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti nel mese precedente in relazione ad incrementi di produttività , innovazione ed efficienza legati all’andamento economico delle imprese (art. 53 del D.L. n. 78/2010);
Ø Versamento dell’addizionale regionale e comunale all’IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito del conguaglio di fine anno e per le operazioni di cessazione del rapporto di lavoro come soluzione unica e come rata in acconto dell’addizionale per l’anno in corso;
Ø Versamento ritenute alla fonte su redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, su rendite AVS, sui redditi di lavoro autonomo, sulle provvigioni, sull’ indennità di cessazione di rapporti di agenzia o di rapporti di collaborazione a progetto, sulla perdita di avviamento commerciale, sui riscatti di polizze vita, sui contributi indennità e premi vari, sugli interessi e redditi di capitale o premi e sulle vincite varie corrisposti o maturati, su cessione titoli e valute e redditi di capitale diversi;
Ø Versamento dell’addizionale sui compensi a titolo di bonus e stock options trattenuta dal sostituto d’imposta;
Ø Versamento ritenute alla fonte sui pignoramenti presso terzi riferite al mese precedente.
Come: modello F24 con modalità telematiche per i titolari di partita Iva, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, Concessionari o con modalità telematiche, per i non titolari di partita Iva.
Chi: Condomini in qualità di sostituti d’imposta
Cosa: Versamento ritenute dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel mese precedente per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell’esercizio dell’impresa.
Come: Modello F24 presso Banche, Agenzie Postali o Concessionari
Chi: soggetti incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative agli Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio (O. I. C. R.)
Cosa: Versamento ritenute sui proventi derivanti da O. I. C. R. effettuate nel mese di giugno 2011.
Chi: Imprese di assicurazione
Cosa: Versamento ritenute alla fonte su redditi di capitale derivanti da riscatti o scadenze di polizze vita stipulate entro il 31/12/2000 escluso l’evento morte corrisposti nel mese precedente.
Chi: Banche, Sim ed altri intermediari autorizzati
Cosa: Versamento dell’imposta sostitutiva applicata nel secondo mese precedente sulle plusvalenze (regime del risparmio amministrativo)
Chi: Istituti di credito ed altri intermediari
Cosa: Versamento dell’ imposta sostitutiva, risultante dal “conto unico” relativo al mese precedente, sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, emessi da banche, S.p.A. quotate ed Enti pubblici
Chi: Banche, SIM ed altri intermediari aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A.
Cosa: Versamento dell’ imposta sostitutiva, risultante dal “conto unico” relativo al mese precedente, sugli utili delle azioni e dei titoli immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A.
Chi: Banche, SIM e società fiduciarie
Cosa: Versamento dell’ imposta sostitutiva sul risultato maturato (regime del risparmio gestito) in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente
Chi: Contribuenti Iva mensili
Cosa: Versamento dell’Iva dovuta per il mese di giugno 2011.
Chi: Contribuenti Iva mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall’art. 1, comma 3, del D.P.R. n.100/1998
Cosa: Liquidazione e Versamento dell’Iva dovuta per il mese precedente
Chi: Contribuenti iva che hanno ricevuto le dichiarazioni d’intento rilasciate da esportatori abituali nonché intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni
Cosa: Presentazione della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d’intento ricevute nel mese precedente.
Come: invio telematico del modello pubblicato sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate.
Chi: Contribuenti Iva che hanno scelto il pagamento rateale dell’imposta dovuta per il 2010
Cosa: Versamento della 5° rata dell’Iva relativa all’anno d’imposta 2010 risultante dalla dichiarazione annuale con la maggiorazione dello 0,33% a prescindere dal giorno del versamento
Come: Modello F24 con modalità telematiche
Chi: Soggetti che esercitano attività di intrattenimento o altre attività indicate nella Tariffa allegata al D.P.R. n. 640/1972
Cosa: Versamento dell’imposta sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese precedente
Chi: Banche e Poste Italiane
Cosa: Versamento delle ritenute sui bonifici effettuati nel mese precedente dai contribuenti che intendono beneficiare di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d’imposta
Come: modello F24 modalità telematiche
Chi: Soggetti che corrispondono redditi di pensione di cui all’art. 49, comma 2, lett. a) del D.P.R. n. 917/1986 di importo non superiore a euro 18.000,00 annui
Cosa: Versamento della rata relativa al canone Rai e versamento della rata relativa alle imposte dovute in sede di conguaglio di fine anno;
Chi: Società di investimento immobiliare quotate (SIIQ), con esercizio coincidente con l’anno solare
Cosa: Versamento della rata dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze realizzate su immobili destinati a locazione.
N.B: Sulle rate successive alla prima si applicano gli interessi nella misura del tasso di sconto aumentato di un punto percentuale
Chi: Società che hanno posto in essere operazioni straordinarie (art. 1, commi 46-47 L. 244/2007)
Cosa: Versamento della rata dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap dei maggiori valori iscritti in bilancio in occasione di operazioni di conferimento di aziende, fusioni e scissioni.
N.B. Sulla seconda e sulla terza rata sono dovuti gli interessi annuali nella misura del 2,5%
Chi: Contribuenti che hanno deciso di riallineare i valori civilistici ai valori fiscali dei beni indicati nel quadro EC (art. 1 comma 48, L. 244/2007)
Cosa: Versamento dell’imposta sostitutiva con la maggiorazione dello 0,40%.
N.B. Ai sensi dell’art. 3 D. M. 3 marzo 2008 l’imposta sostitutiva deve essere versata obbligatoriamente in tre rate annuali; sulla seconda e sulla terza sono dovuti gli interessi nella misura del 2,5% annuali
Chi: Società aderenti al consolidato fiscale o in regime di trasparenza fiscale che hanno deciso di riallineare i valori civilistici ai valori fiscali (art. 1, comma 49, L. 244/2007)
Cosa: Versamento dell’imposta sostitutiva con la maggiorazione dello 0,40%.
Chi: Soggetti Ires con periodo di imposta coincidente con l’anno solare che applicano gli IAS
Cosa: Versamento dell’Ires e dell’Irap sul riallineamento delle divergenze a seguito dell’adozione degli IAS. Il versamento è da effettuarsi con la maggiorazione dello 0,40% per coloro che rientrano sia nelle categorie stabilite all’art. 15, commi 1-4-7, D. L. n. 185/2008 sia per le categorie appartenenti all’art. 15, comma 5, D. L. n. 185/2008 che applicano l’ aliquota del 16% sul saldo oggetto di riallineamento delle divergenze a seguito dell’adozione degli IAS.
Chi: Soggetti Ires con periodo di imposta coincidente con l’anno solare che pongono in essere operazioni straordinarie (art. 15, commi 10-12, D. L. n. 185/2008)
Cosa: Versamento dell’imposta sostitutiva nella misura pari al 16% sui maggiori valori attribuiti all’avviamento, ai marchi e ad altre attività immateriali e del 20% sui maggiori valori attribuiti ai crediti con la maggiorazione dello 0,40%.
Chi: Soggetti Ires con periodo di imposta coincidente con l’anno solare, nonché società di persone e imprese individuali che decidono di rivalutare gli immobili
Cosa: Versamento della seconda rata dell’imposta sostitutiva nella misura pari al 3% sugli immobili ammortizzabili e al 1,5% sugli immobili non ammortizzabili ossia il 10% per l’affrancamento del saldo attivo di rivalutazione con la maggiorazione dello 0,40%.
Chi: Società petrolifere (art. 81, commi 16- 18, D. L. n. 112/2008)
Cosa: Versamento dell’addizionale Ires pari al 6,5% con maggiorazione dello 0,40%.
Chi: Società petrolifere (art. 81, commi 19- 25, D. L. n. 112/2008)
Cosa: Versamento della seconda rata dell’imposta sostitutiva nella misura pari al 16% sul maggior valore delle rimanenze finali con la maggiorazione dello 0,40%.
Chi: Società che operano nel settore della ricerca e della coltivazione di idrocarburi liquidi e gassosi con periodo di imposta coincidente con l’anno solare
Cosa: Versamento dell’addizionale Ires pari al 4% con maggiorazione dello 0,40%.
Chi: Persone fisiche e società di persone titolari di partita Iva, che hanno scelto nella dichiarazione dei redditi – Unico 2011 – il pagamento rateale ed hanno effettuato il primo versamento entro il 16 giugno 2011 (per i soggetti diversi dalle persone fisiche per i quali non è stato elaborato lo studio di settore o che sono esclusi a causa di ricavi /compensi superiori al limite stabilito per ciascuno studio di settore dal relativo decreto di approvazione del Ministro dell’Economia e delle Finanze, ovvero entro il 6 luglio 2011
Cosa:
o Versamento della 2^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di 1° acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi Unico 2011 con applicazione degli interessi nella misura dello 0,16% (4% annuo);
o Versamento della 2^ rata dell’Iva relativa al 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2011 – 16/6/2011 o 6/7/2011 (con applicazione degli interessi nella misura del 4% annuo);
Chi: Soggetti Ires, per i quali non sono stati elaborati gli studi di settore o che dichiarano ricavi o compensi di ammontare superiore al limite stabilito per ciascuno studio di settore dal relativo decreto di approvazione del Ministro dell’economia e delle finanze, tenuti alla presentazione del modello Unico 2011, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio
Cosa:
v Versamento, in unica soluzione o come prima rata, delle imposte Ires ed Irap a titolo di saldo per l’anno 2010 e di primo acconto per l’anno 2011 con la maggiorazione dello 0,40%;
v Versamento in unica soluzione o come prima rata, dell’Iva relativa al 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2011 – 16/06/2011 con l’ulteriore maggiorazione dello 0,40%.
Chi: Soggetti Ires tenuti al Modello Unico 2011 – che hanno scelto il pagamento rateale – con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio e che hanno effettuato il primo versamento entro il 16 giugno 2011 (contribuenti non soggetti agli studi di settore) o entro il 6 luglio 2011 (contribuenti soggetti agli studi di settore)
Cosa:
§ Versamento della 2^ rata delle imposte Ires ed Irap a titolo di saldo per l’anno 2010 e di 1° acconto per l’anno 2011 con applicazione degli interessi nella misura del 4% annuo;
§ Versamento della 2^ rata dell’Iva relativa al 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2011 – 16/6/2011 o 6/7/2011 (con applicazione degli interessi nella misura del 4% annuo).
Chi: Proprietari di beni immobili o titolari di diritti reali di godimento sugli stessi
Cosa: Ultimo giorno utile per la regolarizzazione del versamento dell’acconto Ici 2011 non effettuato o effettuato in maniera insufficiente entro il 16 giugno 2011 con la maggiorazione di interessi legali e della sanzione ridotta al 3%.
Come: Bollettino di c/c/p intestato al Agenti della riscossione o presso le Agenzie Postali, direttamente presso i Agenti della riscossione o tramite le Banche convenzionate o bollettino di c/c/p intestato al Comune presso le Agenzie Postali o le Banche convenzionate, nonché utilizzando il Modello F24 con modalità telematiche per i titolari di partita Iva, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, Agenti della riscossione o con modalità telematiche per i non titolari di partita Iva
Chi: contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte e contributi
Cosa: Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 giugno 2011 (ravvedimento)
Come: Versamento delle imposte e delle ritenute, maggiorate di interessi legali e della sanzione ridotta al 3% con modello F24 con modalità telematiche per i titolari di partita Iva, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, Agenti della riscossione o con modalità telematiche, per i non titolari di partita Iva.
N.B. I sostituti d’imposta cumulano gli interessi dovuti al tributo
Quando: 20/07/2011
Chi: Soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunità europea (c.d. operatori extracomunitari) identificati in Italia ai fini Iva, ai sensi del comma 1 dell’art. 74- quinquies del D.P.R. n. 633/1972, che effettuano prestazioni di servizi tramite mezzi elettronici (c.d. servizi di e-commerce) nei confronti di committenti comunitari non soggetti passivi d’imposta
Cosa: Trasmissione telematica della dichiarazione relativa alle operazioni effettuate nel trimestre precedente e contestuale versamento dell’Iva dovuta.
N.B. L’obbligo di comunicazione sussiste anche in caso di mancanza di operazioni nel trimestre.
Come: Mediante invio telematico, al Centro Operativo di Pescara, del modello pubblicato sul sito web dell’Agenzia delle Entrate. L’Iva dovuta dovrà essere versata a mezzo bonifici bancari o postali tramite la Banca d’Italia.
Quando: 25/07/2011
Chi: operatori intracomunitari con obbligo mensile e trimestrale
Cosa: presentazione elenchi intrastat riepilogativi delle cessioni, acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese di giugno e nel trimestre precedente Aprile – Maggio – Giugno.
Come: presentazione esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Dogane attraverso l’utilizzo del Servizio Telematico Doganale E.D.I..
